盈余管理是公司治理的研究热点,一直受到理论界和实务界的关注。不同动机下的盈余管理会导致不同的经济后果。非机会主义动机下的盈余管理可以提高会计信息的相关价值,向市场传递高质量的会计信息,降低企业管理当局与利益相关者之间的信息不对称和契约成本;而机会主义动机视角下的盈余管理以公司及利益相关者的损失为代价,旨在实现个人利益最大化,掩饰公司的真实收益,从而损害会计信息质量,危害企业长远的运营发展。因此基于机会主义动机视角研究上市公司盈余管理的动机、手段、后果、以及抑制方法具有实际意义。论文首先从理论上探讨了机会主义动机视角下的盈余管理手段、后果及抑制方法,其次以雏鹰农牧集团股份有限公司(简称雏鹰)为例进行了详细的论述,主要包括:1.通过修正的Jones模型度量雏鹰及所处行业的盈余管理程度,识别近五年雏鹰的盈余管理方向和大小。2.分析雏鹰存在的三种机会主义动机,包括融资动机、债务契约动机、扭亏动机。3.探讨该公司通过持有待售资产、长期待摊费用、生物性资产、非流动资产处置、关联交易等方式实施盈余管理的手段以及对收益的影响。4.结合行业环境、公司治理结构以及经营模式,分析雏鹰能够实施机会主义动机视角下盈余管理的原因,为主管部门规范上市公司行为,提供方向。最后从规范公司治理结构、完善内部控制、提高第三方审计质量、加强外部监管等方面对上市公司、监管部门、第三方审计提出针对性的建议,以期为识别和抑制机会主义的盈余管理提供借鉴。
基本信息
| 题目 | 机会主义动机视角下的盈余管理研究 ——以雏鹰农牧为例 |
| 文献类型 | 硕士论文 |
| 作者 | 吴佳怡 |
| 作者单位 | 南京邮电大学 |
| 导师 | 何卫红 |
| 文献来源 | 南京邮电大学 |
| 发表年份 | 2020 |
| 学科分类 | 经济与管理科学 |
| 专业分类 | 农业经济,农业经济,会计 |
| 分类号 | F324;F302.6 |
| 关键词 | 盈余管理,机会主义动机,信息质量,雏鹰农牧集团 |
| 总页数： | 72 |
| 文件大小： | 2081K |
论文目录
| 摘要 |
| Abstract |
| 第一章 绪论 |
| 1.1 选题背景及研究意义 |
| 1.1.1 选题背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 盈余管理的定义 |
| 1.2.2 盈余管理的动机 |
| 1.2.3 盈余管理的手段 |
| 1.2.4 盈余管理的后果 |
| 1.2.5 文献述评 |
| 1.3 研究方法及框架 |
| 1.3.1 研究方法 |
| 1.3.2 论文框架 |
| 1.4 本文所做的工作 |
| 第二章 相关概念和理论基础 |
| 2.1 理论基础 |
| 2.1.1 信息不对称理论 |
| 2.1.2 委托代理理论 |
| 2.1.3 契约理论 |
| 2.1.4 信号传递理论 |
| 2.2 盈余管理的相关理论 |
| 2.2.1 盈余管理的内涵 |
| 2.2.2 盈余管理的度量 |
| 2.2.3 盈余管理的手段 |
| 第三章 机会主义动机视角下的盈余管理理论分析 |
| 3.1 机会主义动机视角下的盈余管理概念 |
| 3.2 机会主义动机视角下的盈余管理手段 |
| 3.2.1 资本市场动机视角下的盈余管理 |
| 3.2.2 契约动机视角下的盈余管理 |
| 3.2.3 经营动机视角下的盈余管理 |
| 3.3 机会主义动机视角下的盈余管理后果 |
| 3.4 机会主义动机视角下的盈余管理抑制方法 |
| 3.5 本章小结 |
| 第四章 案例概况 |
| 4.1 行业PEST分析 |
| 4.1.1 政治环境 |
| 4.1.2 经济环境 |
| 4.1.3 社会环境 |
| 4.1.4 技术环境 |
| 4.2 雏鹰农牧概况 |
| 4.2.1 历史沿革 |
| 4.2.2 公司治理结构 |
| 4.2.3 经营板块 |
| 4.3 雏鹰农牧财务状况分析 |
| 4.3.1 近五年主要财务数据分析 |
| 4.3.2 财务能力分析 |
| 4.4 本章小结 |
| 第五章 雏鹰农牧盈余管理分析 |
| 5.1 雏鹰农牧的盈余管理度量 |
| 5.2 雏鹰农牧的机会主义动机 |
| 5.2.1 扭亏保牌动机 |
| 5.2.2 融资动机 |
| 5.2.3 债务契约动机 |
| 5.3 雏鹰农牧的盈余管理手段 |
| 5.3.1 利用生物资产减值准备 |
| 5.3.2 利用商誉减值准备 |
| 5.3.3 利用虚拟资产 |
| 5.3.4 持有待售资产的计提和转回 |
| 5.3.5 利用关联交易 |
| 5.3.6 处置非流动资产 |
| 5.4 雏鹰农牧能够实施机会机会主义动机下盈余管理的原因 |
| 5.4.1 会计准则具有一定的灵活度 |
| 5.4.2 公司治理结构不规范 |
| 5.4.3 第三方审计不够尽职 |
| 5.4.4 外部监管缺乏力度 |
| 5.5 雏鹰农牧盈余管理的后果 |
| 5.6 本章小结 |
| 第六章 结论与展望 |
| 6.1 研究结论 |
| 6.2 对策建议 |
| 6.2.1 对于上市公司 |
| 6.2.2 对于第三方审计 |
| 6.2.3 对于监管部门 |
| 6.3 研究不足 |
| 6.4 未来展望 |
| 参考文献 |
| 附录 攻读硕士学位期间撰写的论文 |
| 致谢 |
参考文献
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